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環保稅将開征:高污染高排放企業“死亡”,清潔生産企業重生(附環保稅法及其說明)

作者: 來源: 發布時間:2017/02/08 浏覽:1058


導讀

正式出台的《中華人民共和國環境保護稅法》(以下簡稱《環境保護稅法》)将于2018年1月1日起開征。對此,中國财政科學研究院研究員賈康認為,《環境保護稅法》是我國2015年3月确立“稅收法定”原則後制定的第一部單行稅法,顯示了政府希望更多運用對接市場機制的手段解決環境問題的決心。



《環境保護稅法》是我國2015年3月确立“稅收法定”原則後制定的第一部單行稅法,顯示了政府希望更多運用對接市場機制的手段解決環境問題的決心。讓高污染、高排放企業“死亡”的同時,讓清潔生産企業得到重生。這就是積極推進環境稅改革的關鍵所在。


醞釀和讨論已久的《中華人民共和國環境保護稅法》(以下簡稱《環境保護稅法》)終于正式出台了,作為我國第18個稅收種類,将于2018年1月1日起開征。


對此,中國财政科學研究院研究員賈康認為,《環境保護稅法》是我國2015年3月确立“稅收法定”原則後制定的第一部單行稅法,顯示了政府希望更多運用對接市場機制的手段解決環境問題的決心。


“環境稅應成為真正的‘死亡稅率’。”複旦大學環境經濟研究中心副主任李志青強調,讓高污染、高排放的企業“死亡”的同時,讓清潔生産企業得到重生。“這就是積極推進環境稅改革的關鍵所在。事實上,環境稅改革并非要給企業‘增負’,而是在幫助企業‘減負’”。


然而,專家認為,要達到這樣的效果尚需破解實際操作中的幾個難題。


稅負平移能否堵住排污費“漏洞”


《環境保護稅法》規定,在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生産經營者為環境稅的納稅人,應當依照本法規定繳納環境稅。


賈康說,環境稅是将環境污染排放外部性損害“内部化”的一種重要工具,該法律的出台,極大提高了環境稅費的法律地位,比原來以行政規章支撐的排污費有更高的法律效力等級。環境稅以法律形式确定“污染者付費”原則,由稅務部門而不隻是環保部門征收,也将加大征收力度,提高環境稅收征收的規範性和透明度,更有利于按照機制設計意圖向排放企業釋放減排信号,促進綠色發展。


然而,賈康認為,環境稅設計尚偏保守,其明确遵循的原則之一是“将排污費制度向環境保護稅制度平穩轉移”,包括依據現行排污費收費标準為基礎設置稅率标準。“總體‘平移’了原排污費的負擔,改革力度顯得不足。”他說,在我國環境污染帶來的威脅和制約日益凸顯的情況下,需要環境稅更好發揮促進減排降污作用,這就要求今後尋找機會創造條件,從稅率水平、覆蓋範圍等方面進一步改進和完善環境稅。


“稅負平移原則的核心在于,環境稅征收規模在初期将維持平穩過渡,不會出現激增情況,不會給企業增加更多負擔,這是中央的設想和出發點。”李志青說,由于先前在排污費征收中存在諸多“遺漏”之處,“費改稅”後有可能由于征收嚴格而出現實際稅額劇增情況。


稅率水平能否真正反映環境損失和減排成本


“中國企業的負擔較重似乎是不争的事實,但非常有趣的是,中國企業承擔這麼多的種種‘負擔’,卻偏偏沒有承擔他們最應該負擔的一種成本,那就是‘環境成本’。”李志青說。


統計數據顯示,2015年我國排污費的征收額為173億元。李志青說這個數字與主要稅種規模相比簡直“就連一個零頭都不到”。相反,由于企業排污所帶來的直接環境損失每年少則以千億元來計,間接環境損失和各種減排成本則多達數萬億元。


賈康也表示,原排污費被“诟病”行之無效的原因之一就是征收标準偏低,甚至遠低于排放企業的污染治理成本。結果排放企業甯願繳納排污費也不願意治理污染,不利于設立排污費形成經濟激勵促進企業減排的初衷。


《環境保護稅法》規定,“污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體适用稅額”。如大氣污染物每污染當量1.2—12元;水污染物每污染當量1.4—14元;固體廢物按不同種類每噸5元至1000元不等,其中危險廢物為1000元/噸;工業噪聲按超标分貝數,每月按350元至11200元繳納。


李志青說,最終環境稅不會給企業增負,而是幫助企業“減負”。要理解這一點,就要理解環境稅本質,它是一種污染的“從量稅”。也就是污染排放越多,繳納稅額就越高。


從企業角度看,繳納稅額越高,意味着污染排放成本越高。“生産效率低、污染排放多的企業将繳納更多環境稅;但生産效率高、污染排放少的企業可從中獲得好處。”李志青說,環境稅實則是在對不同企業進行“甄别”,甚至是“分化”。“最終,環境稅負差異造成價格差别或生産規模差異,好企業産品的市場占有率提高了,壞企業被擠出市場。”


“可以說,環境稅真正稱得上是一種典型的‘死亡稅率’,它對社會經濟的綠色發展而言是有益而無害的。”李志青說。不過,他建議,環保稅的稅率設置應在現行排污收費基礎上适當提高,以促進重污染企業轉型,稅率應該實行差别化,讓環保稅真正起到應有的作用。


賈康則認為,從稅法的設計角度看,《環境保護稅法》是依據現行地方最高排污費标準,制定了環境稅的稅額“上限”,并沒有給地方政府依照自身減排的需求和意願、設定更高稅率的空間。這不利于環境稅在一些地方發揮更大的促進減排作用,今後應考慮在該法的“動态優化”中加入地方“權變”空間,替代或置換原區域性的稅外調節。


部分行業免征環境稅會“放過”排放源嗎


《環境保護稅法》規定,非規模化養殖的農業、城鎮污水處理廠和生活垃圾處理廠“不超過國家和地方規定的排放标準的”等排放“相應應稅污染物”,“暫予免征環境保護稅”。


但“不超過國家和地方規定的排放标準的”并非是“零排放”。賈康認為,這依舊是“平移”了現有排污費體系中對免征範圍的規定。但上述幾類排放源已日益成為我國的主要排放源,并是中長期排放的主要來源。


據統計,2013年城鎮污水處理廠排放的廢水占到我國廢水排放總量的近七成,并呈逐年上升趨勢;從2014年到2020年,我國城鎮生活垃圾将新增約3162萬噸,由此帶來生活垃圾處理廠的滲濾液中化學需氧量、氨氮、磷等污染物問題都将相當可觀。2014年農業貢獻的化學需氧量、氨氮排放分别占到了48%、32%等。


賈康說,考慮到這些方面的排放和污染,在今後修訂過程中,應當尋求突破,對這些行業排放開征環境稅。此外,設計更嚴格、有力度的環境稅方案和保證經濟健康發展,決不是互不相容的對立關系。“即在不增加甚至降低宏觀稅負的同時,以更高水平的結構化稅收調節機制,來促進實體經濟優化結構、提升經濟增長質量,實現可持續發展目标。”他說。


相關鍊接


發達國家的“環境稅”


自20世紀70年代起,不少國家就采取了各種法律和政策手段,保護自然環境和維護生态平衡。其中一些發達國家将稅收也作為保護環境的一項重要政策措施,把環境稅引入其稅收制度。目前在部分發達國家征收的環境稅主要有二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅5種。
   
二氧化硫稅
   
1972年,美國率先開征此稅。其稅法規定,二氧化硫濃度達一級和二級标準的地區,每排放一磅硫分别課征15美分和10美分,以促使生産者安裝污染控制設備,同時轉向使用含硫量低的燃料。1991年1月,瑞典也相繼開征了二氧化硫稅,該稅是根據石油、煤炭的含硫量來征收的。
   
水污染稅
   
目前,西方一些工業國家都對污染水質的行為進行課稅。德國從1981年起開始征收水污染稅,以廢水的“污染單位”為基準,在全國實行統一稅率,目前該稅年收入在20億馬克以上,稅金全部作為地方收入用于改善水質。而荷蘭征收的水污染稅是政府對向地表水及淨化工廠直接或間接排放廢棄物、污染物和有毒物質的任何單位和個人征收的一種稅。該稅由省級政府所屬的30個水資源委員會征收,稅率根據排放物質的耗氧量和重金屬的含量來确定,對不同的水資源保護區實行不同的稅率。
   
噪聲稅
   
美國、德國、日本和荷蘭等國都征收此稅。荷蘭的噪聲稅是政府對民用飛機的使用者(主要是航空公司)在特定地區産生噪聲的行為征收的一種稅。它的稅基是噪聲的産生量,征收這種稅的主要目的是為政府籌集資金,用于在飛機場附近安裝隔噪設施,安置搬遷居民等。
   
固體廢物稅
   
該稅主要是根據廢棄物的實際體積和類型定額征收。課稅對象包括飲料包裝物、廢紙和紙制品、舊輪胎等。在美國對固體廢物實行飲料容器押金法,即顧客在購買飲料時要預先交上一定的押金,到歸還空容器時再退還押金。以此減少随意亂扔廢飲料包裝物現象,達到保護自然環境和節約能源的目的。
   
垃圾稅
   
荷蘭較早開征垃圾稅,主要是用于為收集和處理垃圾籌集資金。征收方式是以每個家庭為一征收單位,人口少的可以得到一定的減免。同時,荷蘭還根據每個家庭所産生的垃圾數量,開征了政府垃圾收集稅(各地的市政府可在兩種稅之間進行選擇)。

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第十二屆全國人大常委會第二十二次會議對《中華人民共和國環境保護稅法(草案)》進行了初次審議。現将《中華人民共和國環境保護稅法(草案)》在中國人大網公布,社會公衆可以直接登錄中國人大網(www.npc.gov.cn)提出意見,也可以将意見寄送全國人大常委會法制工作委員會(北京市西城區前門西大街1号,郵編:100805。信封上請注明環境保護稅法草案征求意見)。征求意見截止日期:2016年10月5日。


中華人民共和國環境保護稅法(草案)


第一章 總  則


第一條 為了保護和改善環境,減少污染物排放,推進生态文明建設,制定本法。


第二條 在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生産經營者為環境保護稅的納稅人,應當依照本法規定繳納環境保護稅。


第三條 本法所稱應稅污染物,是指大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。


第四條 企業事業單位和其他生産經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物,繳納處理費用的,不繳納相應污染物的環境保護稅。


企業事業單位和其他生産經營者在符合國家或者地方環境保護标準的設施、場所貯存或者處置固體廢物,不繳納固體廢物的環境保護稅。


第五條 依法設立的城鎮污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家或者地方規定的排放标準向環境排放應稅污染物的,應當繳納環境保護稅。


企業事業單位和其他生産經營者貯存或者處置固體廢物不符合國家或者地方環境保護标準的,應當繳納環境保護稅。


第六條 環境保護稅的稅目、稅額,依照本法所附《環境保護稅稅目稅額表》執行。


省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生态發展目标要求,可以在《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額标準基礎上,上浮應稅污染物的适用稅額,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。


第二章 計稅依據和應納稅額


第七條 應稅污染物的計稅依據,按照下列方法确定:
(一)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數确定;
(二)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數确定;
(三)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量确定;
(四)應稅噪聲按照超過國家規定标準的分貝數确定。


第八條 應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數,以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值,依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執行。


第九條 每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物,按照污染當量數從大到小排序,對前3項污染物征收環境保護稅。


每一排放口的應稅水污染物,區分重金屬和其他污染物,按照污染當量數從大到小排序,對重金屬污染物按照前5項征收環境保護稅,對其他污染物按照前3項征收環境保護稅。


省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要,可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物種類數,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。


第十條 應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數,按照下列方法和順序計算:
(一)納稅人安裝使用符合國家規定和監測規範的污染物自動監控儀器的,按照污染物自動監控數據計算;
(二)納稅人未安裝使用污染物自動監控儀器的,按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規範的監測數據計算;
(三)因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的,按照國務院環境保護主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算;
(四)不能依照本條第一項至第三項規定的方法計算的,按照設區的市級以上地方人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。


第十一條 環境保護稅應納稅額按照下列方法計算:
(一)應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體适用稅額
(二)應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體适用稅額;
(三)應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體适用稅
(四)應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定标準的分貝數對應的具體适用稅額。


第三章 稅收優惠


第十二條 下列情形,免征環境保護稅:
(一)農業生産(不包括規模化養殖)排放的應稅污染物;
(二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物;
(三)依法設立的城鎮污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環境排放的應稅污染物,不超過國家或者地方規定的排放标準;
(四)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家或者地方環境保護标
(五)國務院批準免稅的其他情形。


前款第五項免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。


第十三條 納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規定的污染物排放标準50%的,減半征收環境保護稅。


第四章 征收管理  


第十四條 環境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規定征收管理。


環境保護主管部門依照本法和有關環境保護法律法規的規定負責對污染物的監測管理。


縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環境保護主管部門和其他相關單位分工協作工作機制,加強環境保護稅征收管理,保障稅款及時足額入庫。


第十五條 環境保護主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平台和機制。


環境保護主管部門應當将排污單位的排污許可、污染物排放數據、環境違法和受行政處罰情況等環境保護相關信息,定期交送稅務機關。


稅務機關應當将納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環境保護稅涉稅信息,定期交送環境保護主管部門。


第十六條 納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。


第十七條 納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。


第十八條 環境保護稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。


第十九條 納稅人應當自納稅期限屆滿之日起15日内,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。


納稅人應當依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔責任。


第二十條 稅務機關應當将納稅人的納稅申報數據資料與環境保護主管部門交送的相關數據資料進行比對。


稅務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限辦理納稅申報、有逃避納稅義務行為的,可以提請環境保護主管部門進行複核,環境保護主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起15日内向稅務機關出具複核意見。稅務機關應當按照環境保護主管部門複核的數據資料調整納稅人的應納稅額。


第二十一條 依照本法第十條第四項的規定核定計算污染物排放量的,由稅務機關會同環境保護主管部門核定污染物排放種類、數量和應納稅額。


第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物,申報繳納環境保護稅的具體辦法,由國務院稅務主管部門會同國務院海洋主管部門規定。


第二十三條 納稅人和稅務機關、環境保護主管部門及其工作人員違反本法規定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環境保護法》和有關法律法規的規定追究法律責任。


第五章 附    則


第二十四條 本法下列用語的含義:

(一)污染當量,是指根據污染物或者污染排放活動對環境的有害程度以及處理的技術經濟性,衡量不同污染物對環境污染的綜合性指标或者計量單位。同一介質相同污染當量的不同污染物,其污染程度基本相當。

(二)排污系數,是指在正常技術經濟和管理條件下,生産單位産品所應排放的污染物量的統計平均值。

(三)物料衡算,是指根據物質質量守恒原理對生産過程中使用的原料、生産的産品和産生的廢物等進行測算的一種方法,原料消耗量為産品量與物料損失量之和。


第二十五條 各級人民政府應當鼓勵納稅人加大環境保護建設投入,對納稅人用于污染物自動監控儀器的投資予以資金和政策支持。


第二十六條 自本法施行之日起,依照本法規定征收環境保護稅,不再征收排污費。


第二十七條 本法自  年 月 日起施行。


附表1:環境保護稅稅目稅額表


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噪聲征稅說明

  1. 一個單位邊界上有多處噪聲超标,根據最高一處超标聲級     計算應納稅額;當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超标,按照兩個單位計算應納稅額。
    2.一個單位有不同地點作業場所的,應當分别計算應納稅額,合并計征。
    3.晝、夜均超标的環境噪聲,晝、夜分别計算應納稅額,累計計征。
    4.聲源一個月内超标不足15天的,減半計算應納稅額。
    5.夜間頻繁突發和夜間偶然突發廠界超标噪聲,按等效聲級和峰值噪聲兩種指标中超标分貝值高的一項計算應納稅額。


附表2:應稅污染物和當量值表


一、第一類水污染物污染當量值

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二、第二類水污染物污染當量值

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說明:
1. 第一類、第二類污染物的分類依據為《污水綜合排放标準》(GB 8978—1996)。
2. 同一排放口中的化學需氧量(CODcr)、生化需氧量(BOD5)和總有機碳(TOC),隻征收一項。
 
三、PH值、色度、大腸菌群數、餘氯量水污染物污染當量值

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說明:
1.大腸菌群數和餘氯量隻征收一項。
2.PH5-6指大于等于5,小于6;PH9-10指大于9,小于等于10,其餘類推。

四、禽畜養殖業、小型企業和第三産業水污染物污染當量值

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說明:
1.本表僅适用于計算無法進行實際監測或者物料衡算的禽畜養殖業、小型企業和第三産業等小型排污者的水污染物污染當量數。
2.僅對存欄規模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞鴨等的禽畜養殖場征收。
3.醫院病床數大于20張的按照本表計算污染當量。

五、大氣污染物污染當量值

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關于《中華人民共和國環境保護稅法(草案)》的說明


黨中央、國務院高度重視環境保護及其立法工作。習近平總書記多次強調指出,生态環境保護是功在當代、利在千秋的事業,要大力推進生态文明建設,把生态環境保護放在更加突出的位置。李克強總理明确提出,開征環境保護稅對于“清費立稅”、促進企業強化環保具有重要作用,要做好環境保護稅立法相關工作。黨的十八屆三中、四中全會提出“推動環境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生态環境”。


為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,财政部、稅務總局、環境保護部在調查研究的基礎上,起草了《中華人民共和國環境保護稅法(送審稿)》。國務院法制辦兩次書面征求有關部門、各省級人民政府、行業組織、企業和專家的意見,并征求了社會公衆意見。為研究解決好立法的關鍵問題,與全國人大财經委、環資委和全國人大常委會法工委、預算工委多次進行座談,當面聽取指導意見。在吸收采納各方面意見的基礎上,反複研究修改形成了《中華人民共和國環境保護稅法(草案)》(以下簡稱草案)。草案已經國務院第132次常務會議讨論通過。現說明如下:


一、立法的總體考慮

(一)按照“稅負平移”的原則進行環境保護費改稅。1979年頒布的《中華人民共和國環境保護法(試行)》确立了排污費制度,現行環境保護法延續了這一制度。2003年國務院公布的《排污費征收使用管理條例》對排污費征收、使用的管理作了規定。據統計,2003年至2015年,全國累計征收排污費2115.99億元,繳納排污費的企事業單位和個體工商戶累計500多萬戶。2015年征收排污費173億元,繳費戶數28萬戶。排污費制度對于防治環境污染發揮了重要作用,但與稅收制度相比,排污費制度存在執法剛性不足、地方政府和部門幹預等問題,因此有必要進行環境保護費改稅。為實現排污費制度向環境保護稅制度的平穩轉移,草案根據現行排污費項目設置稅目,将排污費的繳納人作為環境保護稅的納稅人,将應稅污染物排放量作為計稅依據,将現行排污費收費标準作為環境保護稅的稅額下限。

(二)突出解決重點問題。一是考慮到各地情況差異較大,允許地方以《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額标準為基礎,上浮應稅污染物的适用稅額。二是各方面争議比較大的對二氧化碳征收環境保護稅問題,暫不納入征收範圍。

(三)建立環境保護稅征管協作機制。環境保護費改稅後,征收部門由環保部門改為稅務部門,同時又離不開環保部門的配合,草案對征管分工協作機制作了規定。


二、草案的主要内容

(一)納稅人。與環境保護法相銜接,草案規定:環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生産經營者(第二條)。企業事業單位和其他生産經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物,繳納處理費用的,由于其不直接向環境排放應稅污染物,不繳納相應污染物的環境保護稅;在符合國家或者地方環境保護标準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的,不繳納固體廢物的環境保護稅(第四條)。

(二)征稅對象和征稅範圍。與現行排污費制度的征收對象相銜接,草案規定環境保護稅的征稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類(第三條),具體稅目、稅額依照本法所附《環境保護稅稅目稅額表》執行(第六條第一款)。自本法施行之日起,依照本法規定征收環境保護稅,不再征收排污費(第二十六條)。

與現行排污費制度對大氣污染物、水污染物的征收範圍相銜接,草案規定每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物,按照污染當量數從大到小排序,對前3項污染物征收環境保護稅。每一排放口的應稅水污染物,按照污染當量數從大到小排序,對重金屬污染物按照前5項、對其他污染物按照前3項征收環境保護稅。同時,省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要,可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物種類數,報同級人大常委會決定,并報全國人大常委會和國務院備案(第九條)。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值,依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執行(第八條)。

(三)稅負。按照2014年9月發展改革委、财政部、環境保護部《關于調整排污費征收标準等有關問題的通知》要求,全國31個省、自治區、直轄市已于2015年6月底前,将大氣和水污染物的排污費标準分别調整至不低于每污染當量1.2元和1.4元,即在2003年基礎上上調1倍。其中有7個省、直轄市調整後的收費标準高于通知規定的最低标準,北京調整後的收費标準是最低标準的8—9倍;天津調整後的收費标準是最低标準的5—7倍;上海分三步調整至最低标準的3—6.5倍;江蘇分兩步調整至最低标準的3—4倍;河北分三步調整至最低标準的2—5倍;山東分兩步将大氣污染物收費标準調整至最低标準的2.5—5倍;湖北分兩步調整至最低标準的1—2倍。

草案以現行排污費收費标準作為環境保護稅的稅額下限,規定:大氣污染物稅額為每污染當量1.2元;水污染物稅額為每污染當量1.4元;固體廢物按不同種類,稅額為每噸5元—1000元;噪聲按超标分貝數,稅額為每月350元—11200元。同時,兼顧目前部分省、直轄市上調了排污費收費标準且有的省、直轄市收費标準較高的情況,規定省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生态發展目标要求,可以在《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額标準基礎上,上浮應稅污染物的适用稅額,報同級人大常委會決定,并報全國人大常委會和國務院備案。(第六條)

(四)稅收優惠。草案規定了5項免稅情形:一是為支持農業發展,對農業生産排放的應稅污染物免稅,但鑒于規模化養殖對農村環境威脅較大,未将其列入免稅範圍;二是考慮到現行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生産和使用進行調節,其中車船稅和消費稅按排量征稅,對促進節能減排發揮了積極作用,在當前推進結構性減稅的大環境下,不宜再進一步增加使用成本,因此,對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物免稅;三是考慮到根據國家有關規定,達标排放污染物的城鎮污水集中處理、生活垃圾集中處理場所免繳排污費,為保持政策的連續性,對依法設立的城鎮污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環境達标排放的應稅污染物免稅,對工業污水集中處理場所不予免稅;四是為鼓勵固體廢物綜合利用,減少污染物排放,對納稅人符合标準綜合利用的固體廢物免稅;五是國務院批準免稅的其他情形。(第十二條第一款)

為鼓勵企業通過采用先進技術減少污染物排放,草案規定:納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規定的污染物排放标準50%的,減半征收環境保護稅。(第十三條)

(五)稅收征管。草案規定:納稅人應當依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔責任(第十九條);稅務機關依法征收管理,環境保護主管部門負責依法對污染物監測管理(第十四條);環境保護主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平台和機制,定期交換有關納稅信息資料(第十五條)。

此外,草案對環境保護稅應稅污染物計稅依據的确定方法(第七條),應稅污染物的計算方法和順序(第十條),應納稅額的計算方法(第十一條)等作了規定。

征收環境保護稅不免除納稅人環境違法行為應承擔的民事責任、行政責任。

來源: 中國人大網


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